+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Для целей бухгалтерского учета применяется метод определения выручки

Для целей бухгалтерского учета применяется метод определения выручки

В процессе осуществления своей экономической деятельности организация предприятие получает доход. Доход в виде денежного потока классифицируется в зависимости от направлений деятельности организации предприятия : основной обычной , инвестиционной и финансовой. Выручка от основной деятельности — это выручка от реализации продажи продукции выполненных работ, оказанных услуг. Выручка от инвестиционной деятельности — это финансовый результат от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Определение выручки для целей бухгалтерского учета и налогообложения

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как контролировать бухгалтерский учет на предприятии

Определение выручки для целей бухгалтерского учета и налогообложения. С 1 января года вступила в действие глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ, Налоговый кодекс , определяющая порядок расчета и уплаты в бюджет налога на прибыль организаций. При этом установленная методика определения налоговой базы значительно отличается от порядка формирования финансовых результатов деятельности предприятия для целей бухгалтерского учета.

Расхождения в правилах учета и налогообложения расходов организации стали уже привычными для российских бухгалтеров, однако немаловажную роль при расчете итогового финансового результата играют не только расходы, но и выручка от реализации.

В настоящее время методология расчета этого показателя для целей составления бухгалтерской отчетности и для целей налогообложения существенно различается, поэтому весьма актуальным представляется рассмотреть основные моменты, по которым происходит разграничение выручки от реализации для целей учета и налогообложения. Согласно этому документу, доходами от обычных видов деятельности далее - выручкой являются поступления от продажи продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг.

Помимо указанных поступлений, в составе доходов от обычных видов деятельности могут учитываться: арендная плата; лицензионные платежи за пользование обЪектами интеллектуальной собственности; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций.

Включение этих доходов в состав выручки от продаж зависит от определения предмета деятельности хозяйствующего субЪекта. Так, поступления, получение которых связано с арендными операциями, относятся к выручке, если предметом деятельности предприятия является предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды. Лицензионные платежи учитываются в составе выручки тогда, когда предметом деятельности считается предоставление за плату прав на обЪекты интеллектуальной собственности.

Определение предмета деятельности как участие в уставных капиталах других организаций обуславливает учет доходов от участия в составе выручки от продаж. В том случае, когда приведенные операции не являются предметом деятельности, все поступления по ним признаются прочими поступлениями, а именно - операционными доходами.

Также в составе операционных доходов, независимо от определения предмета деятельности организации, показываются поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств кроме иностранной валюты. В отличие от бухгалтерского учета, где доходы подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие поступления, для целей налогообложения все доходы подразделяются на доходы от реализации и внереализационные доходы статья НК РФ.

Определение выручки дается в статье НК РФ, согласно которой выручкой от реализации признаются не только поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг, но и доходы от реализации имущества включая ценные бумаги и имущественных прав.

Внереализационные доходы для целей налогообложения приведены в статье НК РФ, в которой среди прочих в состав внереализационных доходов включены доходы от долевого участия в других организациях, доходы от сдачи имущества в аренду субаренду , доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности, то есть и те позиции, бухгалтерский учет которых может варьироваться в зависимости от определения предмета деятельности организации.

Основные различия между доходами от обычных видов деятельности для целей бухгалтерского учета и выручкой от реализации для целей налогообложения представлены в таблице 1. Для организаций, предоставляющих на постоянной основе за плату во временное пользование и или временное владение и пользование имущество и или исключительные права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, доходами от реализации считаются доходы, связанные с этой деятельностью.

В случаях, когда одним из видов деятельности организации является предоставление имущества в аренду субаренду , данный вид деятельности для целей налогообложения рассматривается как оказание услуг организацией.

Таким образом, в случае признания доходов от участия в других организациях в качестве доходов от обычных видов деятельности, должен вестись их обособленный учет, позволяющий для целей налогообложения выделить их из состава выручки от реализации. Что же касается доходов от аренды, то учитывая отсутствие определения предмета деятельности и разный юридический статус Налогового кодекса и Методических рекомендаций, то можно предвидеть возникновение спорных ситуаций по порядку их классификации для целей налогообложения, которые будут решаться либо судебным порядком, либо путем внесения изменений в соответствующие нормативные документы.

Кроме различий в подразделении отдельных видов доходов на выручку от продаж и прочие поступления доходы от реализации и внереализационные доходы действующие нормативные документы по бухгалтерскому учету и налогообложению по разному подходят к определению операций, не являющихся доходами хозяйствующего субЪекта.

Перечень поступлений, не признаваемых в бухгалтерском учете в качестве доходов установлен в п. Соотношение норм бухгалтерского и налогового законодательства в части поступлений, не признаваемых в качестве доходов, представлено в таблице 2.

Таблица 2 Соотношение отдельных видов поступлений, не признаваемых в качестве доходов, для целей бухгалтерского учета и налогообложения Бухгалтерский учет Налогообложение Поступления, не являющиеся доходами для целей бухгалтерского учета Поступления, исключаемые при определении доходов статья НК РФ Доходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой базы статья НК РФ суммы НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных платежей; суммы налогов, предЪявленные в соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщиком покупателю приобретателю товаров, работ, услуг и имущественных прав.

Особо следует отметить порядок учета поступлений в виде предварительной оплаты или авансов под предстоящие поставки продукции, товаров, работ и услуг. Если же хозяйствующий субЪект имеет право на применение кассового метода учета доходов и расходов для целей налогообложения, когда датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках, в кассу предприятия или же поступление в счет выручки иных активов, то подобные суммы включаются в состав доходов от реализации отчетного периода.

При этом сразу возникает вопрос: в каких случаях возможно применение кассового метода? В бухгалтерском учете не соблюдать допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности и использовать кассовый метод учета доходов и расходов, имеют право малые предприятия - согласно Типовым рекомендациям по организации бухгалтерского учета для субЪектов малого предпринимательства утверждены приказом Министерства финансов РФ от Однако для целей исчисления налога на прибыль наличие статуса малого предприятия роли не играет - по Налоговому кодексу все организации обязаны признавать доходы в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств или иного имущества статья НК РФ.

Право на признание доходов для целей налогообложения налогом на прибыль по кассовому методу сохраняют лишь те организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров работ, услуг этих организаций без учета НДС и налога с продаж не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал статья НК РФ.

Ранее такая оговорка существенного значения не имела, так как и для целей исчисления НДС, и для расчетов по налогу на прибыль, предприятия обязаны были выбирать единый порядок признания выручки от реализации. Такая трактовка действующей на тот момент нормативной базы подтверждалась письмом Министерства финансов РФ от В настоящее время механизм взимания указанных налогов регулируется самостоятельными главами Налогового кодекса.

При этом, если по налогу на прибыль существуют жесткие ограничения по применению кассового метода, то 21 глава Налогового кодекса, определяющая порядок расчета и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость, допускает самостоятельный выбор хозяйствующими субЪектами момента начисления НДС. Одновременно, следует иметь ввиду, что и при соблюдении допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности и использовании метода начисления для учета доходов, сохраняются различия в бухгалтерском и налоговом подходах.

Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность. Для целей исчисления налога на прибыль порядок признания доходов при методе начисления определен статьей НК РФ.

Согласно этой статье, для доходов от реализации, если иное не предусмотрено главой 25 Налогового кодекса, датой получения дохода признается день отгрузки передачи товаров работ, услуг, имущественных прав , при этом днем отгрузки считается момент реализации, определяемый в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств иного имущества работ, услуг и или имущественных прав в их оплату.

Комментируя статью НК РФ Методические рекомендации уточняют, что днем реализации товаров является день перехода права собственности, определяемый в соответствии с гражданским законодательством, при этом день реализации работ соответствует дате документа, подтверждающего передачу результатов выполненных работ.

Еще одним аспектом, связанным с моментом признания доходов от реализации, является порядок учета суммовых разниц. Под суммовой разницей понимается разница между рублевой оценкой фактически поступившего в качестве выручки актива, выраженного в иностранной валюте условных денежных единицах , исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия к бухгалтерскому учету, и рублевой оценкой этого актива, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату признания выручки в бухгалтерском учете.

В Налоговом кодексе суммовые разницы определены в пункте 7 статьи НК РФ, где под ними понимается разница, возникающая у налогоплательщика, когда сумма возникших обязательств в рублях, исчисленная по установленному законодательством Российской Федерации или соглашением сторон курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц, не соответствует фактически поступившей уплаченной сумме в российских рубля.

При этом суммовые разницы, рассчитанные в соответствии с пунктом 7 статьи , налогоплательщики учитывают при определении внереализационного дохода , а не в составе выручки от реализации. То есть, если налогоплательщик использует метод начисления, выручка от реализации, пересчитывается в рубли на момент перехода права собственности и ее величина впоследствии не изменяется, а производимые корректировки включаются в состав внереализационных доходов или расходов в зависимости от вида корректировки статья НК РФ.

Различия в определении обЪема выручки затрагивают не только отражение суммовых разниц. В бухгалтерском учете величина выручки при исполнении обязательств не денежными средствами , принимается в бухгалтерском учете по стоимости товаров ценностей , полученных или подлежащих к получению, исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров ценностей. При невозможности установить стоимость товаров ценностей полученных, величина поступления или дебиторской задолженности определяется стоимостью продукции товаров переданной или подлежащей передаче организацией, рассчитанной исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции.

В отличие от бухгалтерского учета, для целей налогообложения статья НК РФ , доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, учитываются исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 НК РФ, устанавливающей общие принципы определения цены товаров, работ и услуг для целей налогообложения.

Обобщая вышесказанное, можно сделать вывод, что выручка от реализации для целей исчисления налога на прибыль предприятий может существенно отличаться от доходов от обычных видов деятельности, сформированных по правилам бухгалтерского учета.

Во-вторых, требования бухгалтерского учета и налогового законодательства существенно разняться в порядке определения выручки при использовании метода начисления и правилах использования кассового метода признания доходов.

На первый взгляд, далеко не все приведенные различия могут повлиять на размер налоговой базы по налогу на прибыль. Безусловно, несоблюдение порядка признания выручки для целей налогообложения существенно исказит размер налогооблагаемой прибыли, тогда как в случаях различия перечня включаемых доходов, такое влияние не всегда очевидно.

Действительно, в чем же разница - учесть доходы от аренды в составе выручки или внереализационного дохода, если все равно они увеличат налоговую базу? Опуская вопрос о правильности заполнения декларации по налогу на прибыль, хотелось бы отметить, что по Главе 25 Налогового кодекса выручка от реализации является не только составной частью налоговой базы, но и основой для расчета некоторых нормируемых расходов.

В частности, согласно статье НК РФ, расходы налогоплательщиков на приобретение изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также на прочие виды рекламы, осуществленные ими в течение налогового отчетного периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента от выручки от реализации.

То есть, неправильное определение выручки может повлиять не только на правильность исчисления доходов, но и на величину расходов по реализации, а, следовательно, все же исказит налоговую базу по налогу на прибыль. Таким образом, при разработке системы налогового учета на предприятии и анализе сходства и различия правил бухгалтерского учета и налогообложения необходимо не только концентрироваться на новом механизме определения расходов, но уделить должное внимание порядку расчета выручки от реализации.

Подписка в любом почтовом отделении. Подписка в Интернете: www. Изменения налогового законодательства с года — к чему готовиться Мой профиль Избранное Клерк.

Бизнес Личный блог. ОФД Мнения 1. Пользовательское соглашение Правила использования материалов. Определение выручки для целей бухгалтерского учета и налогообложения Сайт Российских Налогоплательщиков Ю. Следует отметить, что установленный Налоговым кодексом перечень внереализационных расходов не зависит от установленного предмета деятельности организации.

Следует отметить, что признание Кодексом части перечисленных поступлений в качестве доходов, не учитываемых для целей налогообложения, не влияет на традиционный порядок отражения указанных операций на счетах бухгалтерского учета, а носит скорее формально-справочный характер, так как при составлении расчета налоговой базы по налогу на прибыль подобные доходы в нем не учитываются.

Доходы от обычных видов деятельности. Выручка от продажи имущества и имущественных прав, отличных от денежных средств, продукции и товаров, не являющейся обычным видом деятельности. Х в зависимости от предмета деятельности организации. Х в зависимости от периодичности получения таких доходов - см. Доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной собственности.

Поступления, не являющиеся доходами для целей бухгалтерского учета. Поступления, исключаемые при определении доходов статья НК РФ. Доходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой базы статья НК РФ.

Определение выручки для целей бухгалтерского учета и налогообложения. С 1 января года вступила в действие глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ, Налоговый кодекс , определяющая порядок расчета и уплаты в бюджет налога на прибыль организаций. При этом установленная методика определения налоговой базы значительно отличается от порядка формирования финансовых результатов деятельности предприятия для целей бухгалтерского учета.

Руководство многих организаций задается вопросом: как правильно учитывать выручку по работам с длительным циклом производства либо работам, переходящим на следующий календарный год, как это повлияет на финансовый результат и показатели отчетности и что для этого нужно? Несмотря на наличие ответов в законодательстве как по РСБУ, так и в системе МСФО, вопрос не теряет своей актуальности из-за сложности следования букве закона. В данной статье попробуем разобраться в тонкостях и правилах учета и отражения в отчетности указанной выручки. Подрядчик должен признавать выручку в регистрах бухгалтерского учета при выполнении работ с длительным циклом производства по мере готовности этих работ п.

Для целей бухгалтерского учета применяется метод определения выручки

Определение выручки для целей бухгалтерского учета и налогообложения. С 1 января года вступила в действие глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ, Налоговый кодекс , определяющая порядок расчета и уплаты в бюджет налога на прибыль организаций. При этом установленная методика определения налоговой базы значительно отличается от порядка формирования финансовых результатов деятельности предприятия для целей бухгалтерского учета. Расхождения в правилах учета и налогообложения расходов организации стали уже привычными для российских бухгалтеров, однако немаловажную роль при расчете итогового финансового результата играют не только расходы, но и выручка от реализации. Дорогие читатели!

В соответствии со ст. Выручка от реализации продукции работ, услуг определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары работы, услуги , иное имущество либо имущественные права и выраженных в денежной и или натуральной форме, с учетом положений ст. В целях главы 25 НК РФ доходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества работ, услуг и или имущественных прав. Этот метод признания доходов называется методом начисления. Если доходы относятся к нескольким отчетным налоговым периодам и если связь между доходами и расходами четко не определяется или устанавливается косвенным путем, налогоплательщик самостоятельно распределяет доходы, с учетом соблюдения принципа равномерности признания доходов и расходов. В бухгалтерском учете реализованной считается продукция товары, работы, услуги , проданная на рынке потребителям, а моментом реализации - время перехода права собственности на нее. Дорогие читатели!

Опубликовано: 20 сентября Одной из проблем практики и теории бухгалтерского учета имущественных обязательств, связанных с реализацией имущества предприятия, является проблема определения сущности выручки и реализации и момента отражения в бухгалтерском учете выручки от реализации продукции работ, услуг. С экономической точки зрения под моментом реализации понимается переход стоимости приобретения или изготовления товаров к рыночной цене.

Выбор порядка определения выручки от реализации продукции работ, услуг для целей налогообложения В соответствии со статьёй Налогового Кодекса в целях исчисления НДС выручка от реализации продукции работ, услуг определяется либо по мере поступления денежных средств, либо по мере отгрузки товаров выполнения работ, услуг и предоставлению покупателю заказчику расчётных документов. Метод определения выручки от реализации продукции устанавливается организацией на длительный период ряд лет исходя из условий хозяйствования и заключаемых договоров. Статьи Налогового Кодекса выделяют два возможных для целей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций метода определения доходов и расходов: "кассовый метод" и "метод начисления". При этом предприятия, у которых выручка от реализации в среднем за предыдущие четыре квартала превысила один миллион рублей за каждый квартал, определяют доходы и расходы только методом начислений. Если доходы и расходы организации определяются по кассовому методу, то согласно п. Расходами организации признаются затраты после их фактической оплаты. Дорогие читатели!

.

.

.

Как выручка отражается в бухгалтерском учете. Но если проводится.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Мариетта

    Внимательно читайте условия договора.

  2. Елизар

    Тарас Юрист надо подробнее рассказать будит штрафовать тех кто его не завозил или всё таки будут ?

  3. Лилиана

    Button class yt-uix-button yt-uix-button-size-default yt-uix-button-default load-more-button yt-uix-load-more comment-replies-renderer-paginator comment-replies-renderer-expander-down yt-uix-button-link aria-label Показать ответ onclick ;return false; type button data-uix-load-more-target-id comment-replies-renderer-UgzYXULYDz_9Ak2c7dt4AaABAg data-uix-load-more-post-body page_token=EiYSC2EzbUJ2ODB3alo4wAEAyAEA4AEBogINKP___________wFAABgGMk8aTRIaVWd6WVhVTFlEel85QWsyYzdkdDRBYUFCQWciAggAKhhVQ0plZmNMRmp4TEZSVk1Kc2xZT1h1SHcyC2EzbUJ2ODB3alo4OABAAUgK data-uix-load-more-href /comment_service_ajax?action_get_comment_replies=1 data-uix-load-more-post true >

  4. creeprithele

    Как известно, с доходов от банковских депозитных вкладов государство взимает налог в пенсионный фонд. Как это влияет на размер будущей пенсии, страховой стаж и прочее т.п. для тех людей, которые имели/имеют депозиты и исправно многие годы платили этот налог? Или пример, человек какое-то время не работал, но налог с депозита платил, как это отразится на его стаже, пенсионном обеспечении и социальной защите, ведь в пенсионный фонд он налог с дохода от депозита оплачивал?

  5. Ксения

    Это понятно как взаимоотношения с девушками хочешь классную тачку приготовь чемодан денег!

© 2018-2019 philos-osu.ru